上海市2021自考《会计法与审计法》模拟试题及答案（8）
资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。
【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。
认定 | 最常用的实质性程序 |
外购固定资产所有权认定 | |
存货存在认定 | |
原材料转让业务截止认定 |
答案：
认定 | 最常用的实质性程序 |
外购固定资产所有权认定 | 检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。 |
存货存在认定 | 从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。 |
原材料转让业务截止认定 | （1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入； （2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。 |
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