上海市2021自考《会计法与审计法》模拟试题及打哪（12）

　　案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

　　.大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：

　　(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外);

　　(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部;

　　(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账;

　　(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款;

　　(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账;

　　(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存;

　　(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送;

　　(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

　　【要求】：

　　(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。

　　答案：存在的问题：一、(1)请购单没有经过领导的同意。(2)收货单一式两份。(3)财务部会计登记购贷和应付账款明细账。(4)付款没有经过负责任签字。(5)仓库保管员登记明细账。(6)领用单一式两份。(7)使用部门编制材料汇总表。(8)不定期核对。

　　(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

　　答案：

改善内部控制的内容。(1)请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。(2)收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。(3)财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。(4)付款凭证必须经过财务部负责人签字。(5)仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。(6)领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。(7)使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。(8)仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。